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<纵盟简税>公司注册资本竟达5万亿,注册资本越多越好吗?税务风险是什么?

录入编辑:纵盟简税 | 发布时间:2022-04-20
近日,看到安徽合肥一家从事餐饮服务的公司,2015年7月1日注册的时候,注册资金高达5万亿。难道注册资金越大越好吗? 其实并非越多越好,企业应量力而行,既要考虑到自身经营的需要,又要考虑带来的法律与涉税风险!考虑点1:参考所在行业资质要求例如,互联网公司申请ICP经营许可证时,要求

 近日,看到安徽合肥一家从事餐饮服务的公司,2015年7月1日注册的时候,注册资金高达5万亿。

难道注册资金越大越好吗?

        其实并非越多越好,企业应量力而行,既要考虑到自身经营的需要,又要考虑带来的法律与涉税风险!

考虑点1:参考所在行业资质要求

例如,互联网公司申请ICP经营许可证时,要求公司注册资本在一定金额以上;天猫、京东也要求入驻商家:注册资本也必须达到一定额度。其他需要资质/资格的,如招投标、或者申请建筑资质、或者劳务派遣资质等,参照行业通行做法就可以了。

考虑点2:大额注册资本会带来债务风险

比如:一家注册资本为100万的公司,A占70%股权,所以需要出资70万。后来公司经营不善,欠了1000万的外债。那么A最多只需用他70万的出资额来承担责任,超出的部分就和他没关系了。但如果这家公司的注册资本是1000万,A依旧占70%的股权,那么A就要承担700万的责任!

考虑点3:早晚面临印花税缴纳问题

企业要按实收资本和资本公积缴纳万分之五的印花税。

例如一家科技类公司的注册资本是100万元,如果企业完成实缴,那么,企业的印花税将是500元。

再比如安徽该家餐饮公司注册资本为50,000亿元,如完成实缴,印花税将达到25亿元。

考虑点4:股东规定期限投资未到位对应借款利息不得税前扣除

注册资本认缴制下,公司股东(发起人)应在公司章程记载股东自主约定的认缴出资额、出资方式、出资期限等,公司股东(发起人)未能按照章程规定按期缴纳出资的,当期缴出资部份对应的贷款利息不能在计算企业所得税时作计税成本费用扣除。

总之,股东在公司注册登记时,一定要根据自己自身实际情况量力而行,匹配自己合理的资金能力,为未来的资本运作和经营运行降低风险。避免企业因一时头脑发热把注册资本写的过大,而给自己带来无法挽回的损失!


实收资本不足的会计处理与税务风险

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一家公司实收资本金额为“零”,报表看起来的确很古怪,因为执照上的注册资本是100万元。但老板说,现在是“认缴制”,认缴多少算多少,只要公司钱够用,不出资也没有关系。

老板这样的理解显然是错误的。

认缴制并不是想缴多少就缴多少,而是说,股东可以先承诺如何投入实收资本,不必一次性全额在登记时缴纳。

所以,认缴制下,也存在出资额足不足的问题,只是此时要与《公司章程》上的约定进行对比。如果达到了《公司章程》要求的出资时间、出资金额,而没有足够出资的话,也构成了出资不实的问题。

02

《公司法》第二十五条:有限责任公司的股东应当对出资额、出资时间、出资方式和非货币出资缴付比例进行约定,并记载于章程。

所以,当股东出资不足时,应该与《公司章程》上的约定进行对比,看股东是否出资不足。

但不论股东出资是否充足到位,会计只按实际收到的出资额,包括货币与非货币出资额,进行账务处理。极端情况下,股东一分钱没有出资,则实收资本的确为零。这就是会计处理的原则——据实做账,应出未出的出资额,不予处理。

形象说,不能把应出未出的资本金,挂在往来科目之上,从而虚增实收资本。

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注册资本100万元的公司,实收资本只有0元,那么,印花税如何缴纳呢?

注册资本印花税不是按执照金额缴纳的,而是按记载资金账簿上的金额来缴纳的,所以,实收资本0元,则印花税也是0元。

出资不足,公司的债权人就有风险,所以,工商方面,是要求股东必须按《公司章程》的约定出资的。《公司章程》当然可以修改,但其修改也必须一并报工商变更。

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那么,税务方面,出资不实,有什么样的后果呢?

一般理解,如果股东构成了出资不实,比如,按《公司章程》,截至当前,股东应出资50万元,但实际只出资10万元,就有40万出资不足。

此时,如果企业负债经营,要对外支付利息,那么,可以这样认为,其中有40万元的借款是没有合理性的,因为这笔钱本该由股东出资,不应产生利息,所以,此40万元对应的利息,企业所得税前不得扣除。

举例来说,如果公司出资不足40万元,公司对外有80万借款利率5%支付利息4万元,那么,4万的利息有2万要调增,因为不满足税前扣除的合理性原则。否则,税务查处后,可以要求补税、滞纳金和罚款。

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