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<纵盟简税>税务全面比对来了!这10项比对指标异常随时被稽查!

录入编辑:纵盟简税 | 发布时间:2022-04-20
看文章之前,请先看几个问题:最近5年买过发票吗?你们公司的业绩大涨,税负不涨吗?你们公司买发票手续费走的是老板账户吗?你们的发票进项和销项名目差异大吗?你们公司的水电费和收入的比重差异大吗?如果上面几个问题,有一项有问题,你们随时可能被稽查!记住,是随时不是可能,因为税务在各地严厉打击偷骗税行动!今天

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看文章之前,请先看几个问题:

最近5年买过发票吗?

你们公司的业绩大涨,税负不涨吗?

你们公司买发票手续费走的是老板账户吗?

你们的发票进项和销项名目差异大吗?

你们公司的水电费和收入的比重差异大吗?

如果上面几个问题,有一项有问题,你们随时可能被稽查!

记住,是随时不是可能,因为税务在各地严厉打击偷骗税行动!

今天跟大家分享的这个案子,比较有代表性,也有参考价值!

税负异常引起稽查

D金属制品公司,主要从事金属结构、工位器具制造、机电设备安装等业务。

税负异常:企业销售收入与缴纳税款不匹配。近3年来D公司销售收入呈现井喷式增长,但税负却畸低。2014年,该公司销售收入85万元,缴纳增值税5.6万元。2015年,销售收入忽然激增数十倍,达到5500万元,缴纳增值税却只有15.6万元,税负率为0.3%。自2016年6月开始,该企业已连续4个月零申报。

进销项差异巨大:该企业进项品目多为圆钢、方管和镀锌板等材料。总额5500万元的销项发票,发票品目却为3500万元的加工费和2000万元化工产品

奇葩的进项:进项里面竟然还有83吨咖啡

加工不用电?企业没有水电费支出!

清查所有相关账户发现:供应商资在扣除一定比例金额后,将资金最终汇入D公司法定代表人李某某的私人账户,完成资金回流。

看完案例之后,是不是发现就是很多企业的现实版啊!

其实看完案子之后,很多朋友都说这就是标准的虚开案例啊,如果按照这个尺度稽查的话,很多企业都会被查的!

为了让各位会计朋友做好自查和风险防备,请注意以下最主要的比对指标!


金税三期系统升级将严查

大多数企业是每个月初都要填写纳税申报表并向税局申报缴纳增值税,据说常做的事就总会出错,当然,也不乏“故意”犯错的企业。鉴于此,税务肯定是要对企业申报的数据进行核实才放心滴,那用什么样的方法和标准来进行核实呢?

为了进一步加强和规范增值税纳税申报比对管理,提高申报质量,优化纳税服务,税务总局就制定了《增值税纳税申报比对管理操作规程(试行)》,将于2018年3月1日起在各省市国税局开始施行。

该《规程》中制定了税局通过税收征管信息系统比对企业申报数据的标准,方法,和发现异常后怎么处理


10个比对项目,一定做好自查

1.税负异常!

每个地区每个行业都有自己的税负平均值,如果低于下限60%的话,就可能引起税务预警。很多会计朋友会问,是不是不低于这个下限都没有问题啊,答案是否定的!税收不是数学,税负率虽然是一个数字,但是高于下限就是安全的!但是低于下限一定是有问题的!

2.发票多次增量

根据虚开企业的画像,很多虚开的企业基本都是突击增量然后大量虚开发票,然后走逃。这也是很多企业买发票的时候是正常的,没想到2个月后被税务打电话过来进行协查!

怎么比对呢?发票增量2次以上、超限量25份以上的纳税人都需要被严格审查,所以知道为什么发票增量困难的主要原因了!

3.财务和法人信息比对

现在各地都已经办税实名认证了,所有企业的法定代表人和财务都进行了身份证信息的收集,只要会计和老板发现税务违规,相关的所有企业都要被预警!

再次提醒会计,离职一定要办理会计信息变更,一定远离发票违规企业!后患无穷!

4.耗用的水电费与销售收入比对

这个也是一个非常好的指标,为什么呢?因为其他的成本费用都可以虚开,水电费公司是不容易取得虚开发票的!只要你们公司的水电费发票金额很大,但是你们公司申报的收入非常低的话,肯定是偷税的!

5.个税申报和所得税工资薪金比对

汇算清缴申报的工资薪金和每月申报的工资不一致,一定需要给地税一个说法!说真的,现在的税法真要管控起来,纳税人偷税的路子太窄了!

6.进项和销项绝对不能太离谱

现在全面实行商品分类编码,以后所有企业的进销项都通过数字编码在系统里面识别,你的进项和销项如果大类不一样,而且比例差异太大的话,税务一定会找到你!

7.连续6个月零申报

本身零申报就是有问题的,一个企业长期没有收入的话,这还叫企业吗?这不是僵尸一个吗?就比如案子所说,连续4个月0申报就被税务抓住了!

8.税控系统企业行业和税务备案行业不一致

2017年就有很多纳税人被税务稽查了,很多公司成立的时候再税务系统备案的是一个行业,后来可能更改为服务业了,但是只是税控系统改了,税务局里面还是原来备案的,因为享受了加计扣除,被税务预警了,说你们备案的是商务服务业就不可以加计扣除!

所以一定要自己自己查一下是否备案的正确!

9.法人账户与公司账户的联查

当然了,这个指的是企业有虚开行为的!如果企业的法人银行账户收供应商虚开发票回款是税务稽查资金流的经常手法,所以2017年再这么操作,风险非常大!

10.预付卡金额和业务招待福利费比对

很多企业大量购入10万元的超市购物卡,但是这一年的业务招待费和福利费非常少的话,很可能就是税务处理上做手脚了!

买的购物卡不是给员工发就是送礼,这是大多数企业的一贯做法!买的大额购物卡福利费里面也没见申报个税,其他所得也没有申报,那卡去哪里了啊?

金税三期发现你申报异常后会怎样?


每月初,各地区都会通过金税三期系统和网上纳税申报系统对各企业的申报数据进行比对,比对不符的,该企业的税控设备就会被锁,导致无法对外开发票,这会严重影响企业的经营。

对此也还特意要求各省市税局要专门设置一个“申报异常处理岗位”,专岗专人专门负责增值税纳税申报比对异常的处理,只有等他确认了你企业申报的数据异常是“正常”异常后,才会对你的税控机解锁。

那什么叫“正常”异常呢?听起来好像很矛盾,其实就是非“逃税漏税”导致的异常。只要你没有虚开发票,逃税漏税,而是其他原因——例如因未取得相关资质,造成比对不符导致的异常——税局核实后就会对你企业的税控器解锁。


那税局是如何比对你申报的数据的呢?

票表税比对就是通过发票、纳税申报表和你交的税款进行票表税比对。

1.比对你填的纳税申报表及其附列资料。

2.比对你对外开具的增值税发票。

3.比对你取得的进项抵扣凭证。

4.比对你的税款入库信息。

5.比对你满足的增值税优惠信息。

具体比对标准包括表表比对、票表比对和表税比对。

一、表表比对

表表比对就是比对你的纳税申报表表内、表间的逻辑关系是否合理。

那企业应该如何填写,填写哪些纳税申报表呢?

首先当你填写时,要根据企业的实际情况和每个栏次的提示进行填写没有的或者不适用的就不填。

另外,一定要严格按照顺序填写,系统会根据你填的内容在另一些相关表中自动生成一些数据,如果你不按照顺序,系统可能会报错,导致无法提交。

填写纳税申报表的顺序如下:

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  1. 《增值税纳税申报表附列资料(一)》(本期销售情况明细)第1至11列;

  2. 《增值税纳税申报表附列资料(三)》(服务、不动产和无形资产扣除项目明细);

  3. 《增值税纳税申报表附列资料(一)》(本期销售情况明细)剩余部分;

  4. 《增值税纳税申报表附列资料(五)》(不动产分期抵扣计算表);

  5. 《固定资产(不含不动产)进项税额抵扣情况表》;

  6. 《增值税纳税申报表附列资料(二)》(本期进项税额明细);

  7. 《本期抵扣进项税额结构明细表》;

  8. 《增值税纳税申报表附列资料(四)》(税额抵减况表);

  9. 最后根据以上表的填写数据填写主表《增值税纳税申报表》。

二、票表比对

票表比对就是比对你的发票、凭证与纳税申报表。小规模纳税人和一般纳税人的比对标准还不同。

增值税小规模纳税人票表比对规则如下:

1.当期开具的专票金额是否小于等于申报表填报的专票销售额。

2.当期开具的普票金额是否小于等于申报表填报的普票销售额。

3.申报表中的预缴税额是否小于等于实际已预缴的税款。

4.纳税人当期申报免税销售额的,是否有增值税优惠备案信息。

增值税一般纳税人票表比对规则如下:

1.销项比对。

当期开具发票的金额、税额合计数是否小于等于当期申报的销售额、税额合计数。

当期申报免税销售额、即征即退销售额的,是否有增值税优惠备案信息。

2.进项比对。

当期已认证的进项专票上注明的金额、税额合计数是否大于等于申报表中本期申报抵扣的专票进项金额、税额合计数。

经稽核比对相符的海关进口增值税专用缴款书上注明的税额合计数是否大于等于申报表中本期申报抵扣的海关进口增值税专用缴款书的税额。

取得的代扣代缴税收缴款凭证上注明的增值税税额合计数是否大于等于申报表中本期申报抵扣的代扣代缴税收缴款凭证的税额。

取得的《出口货物转内销证明》上注明的进项税额合计数是否大于等于申报表中本期申报抵扣的外贸企业进项税额抵扣证明的税额。

依据相关凭证注明的金额计算抵扣进项税额的,计算得出的进项税额是否大于等于申报表中本期申报抵扣的相应凭证税额。

红字专票信息表中注明的应作转出的进项税额是否等于申报表中进项税额转出中的红字专票信息表注明的进项税额。

申报表中进项税额转出金额是否大于0。

三、表税比对

表税比对就是比对企业当期申报的应纳税款与当期的实际入库税款。

纳税人当期申报的应纳税款应小于等于当期实际入库税款。

你可能会说,我企业的经营现在还不成熟,如果按照这个标准,还不得月月报异常,每月都锁我的税控器,还让不让人活了?

如果你的企业实在是达不到以上规则也不是说你就一定要出问题,总局允许各省市税局设置白名单,将达不到上述标准又有当理由的企业加入白名单。

这样的话,金税三期即使检查到这些企业的异常也会略过,然后通过其他方式处理,不会锁你的税控机。

哪些企业会成为重点?

正如新闻里面所述,交通运输、房地产、建筑安装、金融保险、餐饮娱乐、商业批发与零售、药品与医疗器械、中介机构、广告传媒等发票违法问题高发行业。

因为这些行业属于传统纳税大户,而且这些公司的办公用品、会议费等远远高于其他行业。当然了,这么高的发生频次,自然而然的发生虚开普通发票来抵扣所得税的风险也是非常大的。

我觉得,年底了,所有企业都要自查一下,不然会出现很多尴尬的数据:有的年收入1000万药品销售公司会议费竟然达到700万!这些数据基本都会被税务预警的!

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税务怎么会发现企业问题呢?

一个是金税三期大数据,整个地区同行业的办公用品、会议费等的占收入比重基本应该差不多,如人家占比是10%,你竟然是30%,你说正常吗?

再一个就是税收分类编码,这个之前也多次文章中提到过,分类编码相当于税务在企业安了个底账,所有的进销存通过编码就会看的比较清楚!比如可以从企业调出开具的会议费编码的发票,一览无余!

检查力度非常大!

逐票比对、逐票核查。看明白了吗?大额的这些发票都将每张发票都将接受检查,力度可想而知!

税务将总量指标分别细化到各月,每月有任务。所以以后严查办公用品发票可能成为税务局的常规工作,所以以后企业的办公用品发票违规,随时被查!


开具一定金额以上的发票怎么理解?

根据经验判断,会议费10000元以上、办公用品发票、培训费5000元以上,餐费3000元以上都算是金额不小了!吃一顿3000元的大餐,真的不小了!当然了,这些被纳入检查范围并不代表一定有问题!

最严发票管控的时代到来,准备好接招和自查吧!

再次提醒大家,税务政策正在规范行业的发展,每一项决策也在全面提高企业以及个人的操作标准,所以请大家配合税务,切勿违规。


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