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<纵盟简税>就因为合同少写了3个字,竟然让公司少交了15万的税!

录入编辑:纵盟简税 | 发布时间:2022-04-22
导语通过这个案例,让你知道你合同的撰写方式也可能为您企业减少不少税负!会计账目也是一样的,部分会计账目,用过合理合法的方式就能无形中给您企业减少很多税负!业务案例内容 A房地产公司开发了一片工业园区,工业园区设计成独立的仓库和厂房,该工业园区开发完成以后,房地产公司作为自持物业对外出租。&

导语

通过这个案例,让你知道你合同的撰写方式也可能为您企业减少不少税负!会计账目也是一样的,部分会计账目,用过合理合法的方式就能无形中给您企业减少很多税负!


业务

案例内容

    A房地产公司开发了一片工业园区,工业园区设计成独立的仓库和厂房,该工业园区开发完成以后,房地产公司作为自持物业对外出租。

     由于工业园区所处地理位置相对偏远,出租率不太理想,A公司为了吸引客户,想推出第一年免租的营销政策,从第二年开始计算租金。


以下是厂房对外出租的情况

    A房地产公司将其中一栋厂房出租给B公司,该厂房财务核算的资产原值为1500万元(含土地),出租条件为:2017年免租金,2018年租金100万,2019年租金100万,合同三年签订一次。


两种合同方案对比

第一种合同签订方式:2017年免租金、2018年租金100万元、2019年租金100万元,合同三年签订一次。

第二种合同签订方式:2017年至2019年租金200万元,合同三年签订一次。


纳税解析


一、增值税

1、根据 财税(2016)36号附件一  相关规定。

    按照标的物的不同,经营租赁服务可分为有形动产经营租赁服务和不动产经营租赁服务,提供不动产租赁服务适用增值税税率为11%,征收率为5%。

2、根据国家税务总局公告  2016年第86号 第七条规定:

    纳税人出租不动产,租赁合同中约定免租期的,不属于视同销售服务。


结论

      针对以上案例,结合相关政策,我们得知,对于出租土地或房屋等不动产,如果协议中约定有免租期的,免租期间无需视同销售,也就是说免租期间无需视同销售缴纳增值税。无论选第一种合同还是第二种合同都相差无几,所以,重头戏是下面的。


二、房产税

   根据《房产税暂行条例》相关第三条规定:

  房产税依照房产原值一次减除10%至30%后的余值计算缴纳。具体减除幅度,由省、自治区、直辖市人民政府规定。

   没有房产原值作为依据的,由房产所在地税务机关参考同类房产核定。

   房产出租的,以房产租金收入为房产税的计税依据。

    第四条规定,房产税的税率,依照房产余值计算缴纳的,税率为1.2%;依照房产租金收入计算缴纳的,税率为12%。

    根据 财税〔2010〕121号 第二条规定:对出租房产,租赁双方签订的租赁合同约定有免收租金期限的,免收租金期间由产权所有人按照房产原值缴纳房产税。

     因此,前文两种不同的合同签订方式,对房产税的缴纳将产生重大影响:

第一种合同签订方式(第一年免租)应缴纳房产税

2017年应缴房产税:

     1500×(1-20%)×1.2%=14.4万元

(假设当地房产税按房产原值减除比例为20%)

2018年应缴房产税:100×12%=12万元

2019年应缴房产税:100×12%=12万元

2017年-2019年应缴房产税:

        14.4+12+12=38.4万元

第二种合同签订方式应缴纳房产税

2017年-2019年应缴房产税:200×12%=24万元


结论

      通过以上案例分析我们发现,企业在生产经营过程中合同签订是一件多么重要的事情,仅仅是“免租金”这三个字,却将让企业多缴房产税14.4万元!!!

该案例仅仅只是一个筹划思路,实操中,多缴房产税的现象说不定远远大于这个金额。


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