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<纵盟简税>银行承兑汇票事件的启示

录入编辑:纵盟简税 | 发布时间:2022-04-27
案头分析出现疑点某居民企业负责人请笔者帮助检查本企业账务是否规范,有无舞弊行为发生。笔者从账务处理、生产要素等方面入手分析核查,发现该企业账务处理规范、税收核算健全;在对企业的资金成本、业务流向进行分析时,发现企业每个核算期期末存在大量的未达账项,同时在其他往来中存在巨额、金额基本相似的资金。

 案头分析出现疑点
某居民企业负责人请笔者帮助检查本企业账务是否规范,有无舞弊行为发生。
笔者从账务处理、生产要素等方面入手分析核查,发现该企业账务处理规范、税收核算健全;在对企业的资金成本、业务流向进行分析时,发现企业每个核算期期末存在大量的未达账项,同时在其他往来中存在巨额、金额基本相似的资金。种种现象表明该企业现金流量、超过经营规模、呈现出企业信用过泛等问题。笔者对其现金流量作专项分析,发现现金流量与生产规模严重不符,于是笔者采取代入现金流量、重建本量利分析模型的方式,得出了现金流的边际贡献出现严重背离,甚至连续3年的资金敏感分析系数为10的结论。因此,笔者对该企业的财务费用明细账、银行存款流水、应收票据、应付票据与往来款项进行核查。
核实疑点露出真相
笔者发现该企业财务费用明细账存在着多笔手续费,经查询银行存款流水,显示是银行承兑汇票手续费;这些兑付的银行承兑汇票经过核对,发现其来源方与该企业的客户名称不相匹配。同时,查看往来款项、银行存款流水、客户名单,也存在着银行承兑汇票的来源方与该企业的客户名称不相匹配。
于是,笔者向该企业负责人反映,企业可能存在倒手或兑付银行承兑汇票,赚取差价或超额“手续费”的问题。
该负责人请律师参与这个问题的调查,企业财务经理承认其任期的近5年时间内,经手大量承兑汇票,赚取差价与超额“手续费”的问题,共计金额达500万元,财务经理与企业负责人达成谅解并辞去财务经理职务,将这笔资金交还企业。企业于当月自查补缴营业税25万元、企业所得税118万元。
事件的启示与建议
在本案例中,企业财务经理在账务处理、税收核算方面,从表面看尽到了勤勉的义务,但分析其行为的实质,是利用职务之便,以企业的资金占用、企业信用两方面谋取利益,这部分利益其实质就是企业的现金流量与企业信用带来的孳生利益。如果单纯从财务管理、会计舞弊的角度进行审计,很难发现这些孳生利益。而随着营改增的全面推开,税收对企业经营与企业信用带来的潜在利益超过了以往的认识,“随税而运动,涉税就有利益”的观点越来越清晰。在笔者近5年的涉税审计与检查工作中,就有多次,因为让企业多缴税反而为企业保住了其应得的潜在利益。
因此,笔者建议企业应从涉税风险点出发,建立与健全税收风险内控制度,多角度、全方位地组织开展企业内部的税收风险内控调查与测试工作,将应属于企业“篮子”里的“菜”全部拿到企业的“篮子”里来,将应缴的税一分不少地交给国家,舍小利取大利,以利于企业的长远发展。


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