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<纵盟简税>【科普】避税、漏税、欠税、偷税、逃税、骗税、抗税之间的区别和法律后果!

录入编辑:纵盟简税 | 发布时间:2022-03-18
他们之间的区别、构成的犯罪行为和法律后果,你都清楚吗?一、概念的区别避税是指纳税人在不违反税法规定的前提下, 将纳税义务减至最低限度的行为。漏税是指纳税人因无意识而发生的漏缴或少缴税款的违章行为。欠税是指纳税人、扣缴义务人未按照法律、行政法规规定或者税务机关依照法律、行政法规的规定确定的期限,缴纳或者

他们之间的区别、构成的犯罪行为和法律后果,你都清楚吗?

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一、概念的区别

避税

是指纳税人在不违反税法规定的前提下, 将纳税义务减至最低限度的行为。

漏税

是指纳税人因无意识而发生的漏缴或少缴税款的违章行为。

欠税

是指纳税人、扣缴义务人未按照法律、行政法规规定或者税务机关依照法律、行政法规的规定确定的期限,缴纳或者

解缴税款的行为。

偷税

纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁帐簿、记帐凭证,或者在帐簿上多列支出或者不列、少列收入,或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报,不缴或者少缴应纳税款的行为。

逃税

是指纳税人违反税法规定不缴或少缴税款的非法行为。

骗税

是指纳税人用假报出口等虚构事实或隐瞒真相的方法,经过公开的合法的程序,利用国家税收优惠政策,骗取减免税或者出口退税的行为。

抗税

是指纳税人、扣缴义务人以暴力、威胁方法拒不缴纳税款的行为。

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二、构成犯罪的行为

逃税

【逃税罪】《中华人民共和国刑法》第二百零一条

抗税

【抗税罪】《中华人民共和国刑法》第二百零二条

欠税

【逃避追缴欠税罪】《中华人民共和国刑法》第二百零三条

骗税

【骗取出口退税罪、偷税罪】《中华人民共和国刑法》第二百零四条

偷税

同上,【骗取出口退税罪、偷税罪】第二百零四条


三、法律后果

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反避税条款

《中华人民共和国个人所得税法》第八条 


有下列情形之一的,税务机关有权按照合理方法进行纳税调整:

(一) 个人与其关联方之间的业务往来不符合独立交易原则而减少本人或者其关联方应纳税额,且无正当理由;

(二)居民个人控制的,或者居民个人和居民企业共同控制的设立在实际税负明显偏低的国家(地区)的企业,无合理经营应当归属于居民个人的利润不作分配或者减少分配;

(三)个人实施其他不具有合理商业目的的安排而获取不当税收利益。税务机关依照前款规定作出纳税调整,需要补征税款的,应当补征税款,并依法加收利息。

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漏税的法律后果

《关于整顿税收秩序加强税收管理的决定》第六条  


纳税人偷税漏税和拖欠税款经税务机关依法认定后,仍拒绝缴纳税款和滞纳金、罚款的,经县(市)以上(含县、市)税务局长批准,正式书面通知纳税人开户银行扣缴入库。对临时经营者,可以按照规定扣留纳税人的部分货物,限期缴纳;对愈期仍未缴纳的,经县(市)以上(含县、市)税务局长批准,可将所扣留的货物变价抵缴其应缴纳的税款、滯納金、罚款。


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欠税的法律后果

《中华人民共和国刑法》第二百零三条 


纳税人欠缴应纳税款,采取转移或者隐匿财产的手段,致使税务机关无法追缴欠缴的税款,数额在一万元以上不满十万元的,处三年以下有期徒刑或者拘役,并处或者单处欠缴税款一倍以上五倍以下罚金;数额在十万元以上的,处三年以上七年以下有期徒,刑,并处欠缴税款一倍以上五倍以下罚金。

《中华人民共和国税收征收管理法》第六十五条 


纳税人欠缴应纳税款,采取转移或者隐置财产的手段,妨碍税务机关追缴欠缴的税款的,由税务机关追缴欠缴的税款、滯纳金,并处欠缴税款百分之五十以上五倍以下的罚款;构成犯罪的,依法追究刑事责任。

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偷税的法律后果

《中华人民共和国税收征收管理法》第六十三条 


对纳税人偷税的,由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金,并处不缴或者少缴的税款百分之五十以.上五倍以下的罚款;构成犯罪的,依法追究刑事责任。


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避税的法律后果

《中华人民共和国刑法》第二百零一条 


纳税人采取欺骗、隐瞒手段进行虚假纳税申报或者不申报,逃避缴納税款数额较大并且占应纳税额百分之十以上的,处三年以下有期徒刑或者拘役,并处罚金;数额巨大并且占应纳税额百分之

三十以.上的,处三年以上七年以下有期徒刑,并处罚金。


扣缴义务人采取前款所列手段,不缴或者少缴已扣、已收税款,数额较大的,依照前款的规定处罚。


对多次实施前两款行为,未经处理的,按照累计数额计算。


有第一款行为,经税务机关依法下达追缴通知后,补缴应纳税款,缴纳滞纳金,已受行政处罚的,不予追究刑事责任;但是,五年内因逃避缴纳税款受过刑事处罚或者被税务机关给予二次以上行政处罚的除外。

《中华人民共和国税收征收管理法》第六十四条 


纳税人、扣缴义务人编造虚假计税依据的,由税务机关责令限期改正,并处五万元以下的罚款。


纳税人不进行纳税申报,不缴或者少缴应纳税款的,由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款。


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骗税的法律后果

《中华人民共和国刑法》第二百零四条 


以假报出口或者其他欺骗手段,骗取国家出口退税款,数额较大的,处五年以下有期徒刑或者拘役,并处骗取税款倍以上五倍以下罚金;数额巨大或者有其他严重情节的,处五年以上十年以下有期徒刑,并处骗取税款一倍以.上五倍以下罚金;数额特别巨大或者有其他特别严重情节的,处十年以上有期徒刑或者无期徒刑,并处骗取税款一倍以上五倍以下罚金或者没收财产。


纳税人缴纳税款后。采取前款规定的欺骗方法,骗取所缴纳的税款的,依照本法第二百零一条的规定定罪处罚;骗取税款超过所缴纳的税款部分,依照前款的规定处罚。

《中华人民共和国税收征收管理法》第六十六条  


以假报出口或者其他欺骗手段,骗取国家出口退税款的,由税务机关追缴其骗取的退税款,并处骗取税款-倍以.上五倍以下的罚款;构成犯罪的,依法追究刑事责任。


对骗取国家出口退税款的,税务机关可以在规定期间内停止为其办理出口退税。


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抗税的法律后果

《中华人民共和国刑法》第二百零二条 


以暴力、威胁方法拒不缴纳税款的,处三年以下有期徒刑或者拘役,并处拒缴税款- -倍以上五倍以下罚金;情节严重的,处三年以上七年以下有期徒刑并处拒缴税款一倍以上五倍以下罚金。

《中华人民共和国税收征收管理法》第六十七条 


除由税务机关追缴其拒缴的税款、滞纳金外,依法追究刑事责任。情节轻微,未构成犯罪的,由税务机关追缴其拒缴的税款、滞纳金,并处拒缴税款一倍以上五倍以下的罚款。


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