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<纵盟简税>企业税务管理有三重境界,看看你到哪一重了?

录入编辑:纵盟简税 | 发布时间:2022-05-07
对于大企业而言,税务管理是分不同境界的。第一境界,无管理,只能被动听税务局的;第二境界,有完整管理,遇到税法适用等事项,能与税务局协商;第三境界,有卓越管理,遇到税法争议事项,有符合税法立法意图的正确见解,能使税务局接受企业意见。对于大企业而言,财税人员的税务能力越强,能够达到的税务管理境界就越

  对于大企业而言,税务管理是分不同境界的。第一境界,无管理,只能被动听税务局的;第二境界,有完整管理,遇到税法适用等事项,能与税务局协商;第三境界,有卓越管理,遇到税法争议事项,有符合税法立法意图的正确见解,能使税务局接受企业意见。对于大企业而言,财税人员的税务能力越强,能够达到的税务管理境界就越高。

  

  其实,税务能力体现在大企业日常税务管理的很多方面,核心内容包括:税制理解能力,税法语境下的交易分析能力,税法选择能力和逆向选择交易能力。这些能力的集中体现,就是税务决策。企业税务管理的本质是在具体交易环境下的税务决策,亦即在确定交易与已公布税法之间建立联系,并接受税务机关的检验。税务决策的核心是选择合规、有利的税务结果。

  

  面对繁多复杂的交易以及经常变化的税法,企业的税务决策者能不能正确决策,能不能适宜决策,能不能接受风险变量决策,将直接影响税务后果的质量。因此,税务能力实际上包括三个内容:企业税务管理环境下税务决策者的决策能力,支持税务决策者决策的专业支持能力,足以保证决策正确执行的决策执行能力。

  

  复星集团的税务、法务、财务、商务是完全分离的,这是国内很多大投资机构没有做到的。前年我们在收购境外一家银行时,发现其面临关于账户透明方面的处罚——按照美国的要求,这家银行必须向美国政府提供美国公民开立账户的信息,否则将被美国司法部处罚。对我们而言,处罚1000万美元也好,1亿美元也罢,我们对这家银行的估值都会随之变化,纳税义务也会发生变化。因此,在估值之前,我们需要研究美国的相关法律和制度,对这家银行所触及的交易范围做很细的调查,然后才能作出判断。事后证明,美国司法部对这家银行的处罚和我们当时预估的完全一致。这使我们深切体会到,面对复杂的涉税问题,企业的税务能力在很大方面影响着企业的投资能力。

  

  还有一个例子。去年我们收购葡萄牙一家金融企业时,另外一家大型机构也想收购。我们做税务尽职调查的时候,从财务报表上看到,这家企业的递延所得税资产达到几十亿欧元之多。在这种情况下,需要判断它的来源以及未来免除的可能性和合规性。经过详细调查,我们对这笔所得税资产不予认可。换句话说,对应的几十亿欧元要从总资产价值当中减去。但是,另一家大型机构认可这一项资产。这个时候,如何判断这一所得税事项就具有很大的风险。一方面,我们的交易对手是认可这笔资产的,而且目标企业十分肯定地表示这笔递延所得税未来可以得到抵税,如果我们坚持不予认可,很可能会失去宝贵的投资机会;另一方面,如果我们认可了这项资产,当将来不能抵税时,我们将面临很大的税务与财务风险。在这种情况下,我们研究了葡萄牙本地的税法,研究了欧盟的税法,跟当地税务机关、国际知名的四大会计师事务所和当地的律师事务所做了反复的磋商,最终坚持原来的判断结论——不认可这项递延所得税资产。事后证明,我们的结论是对的。这让我们更加注重税务能力的提升,为企业的投资保驾护航。

  

  实践中,大企业税务决策者主要分为三类。一是企业家自己决策,企业税务人员或第三方机构辅助;二是企业税务负责人决策,第三方机构辅助;三是第三方机构决策。相比较而言,中国的企业家普遍青睐亲自决策,这个现象除了因为企业家决策习惯外,从另外一个方面,反映了企业税务专业管理者以及税务专业机构税务能力的缺失。税务专业人员与专业机构,如果不能对自己的意见独立负责并承担风险,那么,要取得决策者的信任或者直接转换为决策者,是非常困难的。

  

  值得注意的是,税务决策完成后,必将接受征税机关的严格检验。征税机关基于税法对纳税人的税务选择作出是否合规的判断。因此,税法遵从度是征税人实现征税目标的主要关切。目前许多大企业重视税务能力提升,强化税务风险管理的动力就源于此。


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