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<纵盟简税>恭喜!个人所得税又降了!

录入编辑:纵盟简税 | 发布时间:2022-03-21
中国18个税种中,个人所得税(下称个税)总是最受老百姓关注。今年郑爽等明星网红被查个税等频上热搜。更早些时候则是2018年国庆节启动的个税改革,至今刚好有三年,但这项改革并没停止脚步。而近期,是国务院在推动将3岁以下婴幼儿照护服务费用,纳入个人所得税专项附加扣除。有小宝宝的父母,凭借“子女教育”支出扣除,个

中国18个税种中,个人所得税(下称个税)总是最受老百姓关注。


今年郑爽等明星网红被查个税等频上热搜。更早些时候则是2018年国庆节启动的个税改革,至今刚好有三年,但这项改革并没停止脚步。


而近期,是国务院在推动将3岁以下婴幼儿照护服务费用,纳入个人所得税专项附加扣除。有小宝宝的父母,凭借“子女教育”支出扣除,个税又降了!


个人所得税与企业、个人都息息相关。今天老师在这里系统的给大家介绍一下个人所得税。


最新个税税率报表、如何计算申报、免征个人所得税33种情形...以后遇到个税问题,再也不用慌了!赶紧保存收藏起来吧!


01

2021最新个人所得税税率表

    

依据《中华人民共和国个人所得税法》,下列各项个人所得,应当缴纳个人所得税:


(一)工资、薪金所得;

个人因任职或受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或受雇有关的其他所得。


(二)劳务报酬所得;

个人从事设计、装潢、安装、制图、化验、测试、医疗、法律、会计、咨询、讲学、新闻、广播、翻译、审稿、书画、雕刻、影视、录音、录像、演出、表演、广告、展览、技术服务、介绍服务、经济服务、代办服务以及其他劳务取得的所得。


(三)稿酬所得;

个人因其作品以图书、报纸形式出版、发表而取得的所得。


(四)特许权使用费所得;

个人提供专利权、著作权、商标权、非专利技术以及其他特许权的使用权取得的所得。提供著作权的使用权取得的所得,不包括稿酬所得。


(五)经营所得;

(1)个体工商户从事生产、经营活动取得的所得,个人独资企业投资人、合伙企业的个人合伙人来源于境内注册的个人独资企业、合伙企业生产、经营的所得;


(2)个人依法从事办学、医疗、咨询以及其他有偿服务活动取得的所得;


(3)个人对企业、事业单位承包经营、承租经营以及转包、转租取得的所得;


(4)个人从事其他生产、经营活动取得的所得。


(六)利息、股息、红利所得;

个人拥有债权、股权而取得的利息、股息、红利所得。


(七)财产租赁所得;

个人出租不动产、机器设备、车船以及其他财产取得的所得。


(八)财产转让所得;

个人转让有价证券、股权、合伙企业中的财产份额、不动产、机器设备、车船以及其他财产取得的所得。


(九)偶然所得。

个人得奖、中奖、中彩以及其他偶然性质的所得。


居民个人取得工资、薪金所得;劳务报酬所得;稿酬所得;特许权使用费所得(以下称综合所得),按纳税年度合并计算个人所得税;有扣缴义务人的,由扣缴义务人按月或者按次预扣预缴税款;需要办理汇算清缴的,应当在取得所得的次年三月一日至六月三十日内办理汇算清缴。


非居民个人取得工资、薪金所得;劳务报酬所得;稿酬所得和特许权使用费所得按月或者按次分项计算个人所得税,不办理汇算清缴。


一、居民个人工资、薪金所得预扣率表

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二、居民个人劳务报酬所得,稿酬所得,特许权使用费所得


劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得,以每次收入额为预扣预缴应纳税所得额,计算应预扣预缴税额。


收入额:劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得以收入减除费用后的余额为收入额;其中,稿酬所得的收入额减按百分之七十计算。


减除费用:预扣预缴税款时,劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得每次收入不超过四千元的,减除费用按八百元计算;每次收入四千元以上的,减除费用按收入的百分之二十计算。


(1)居民个人劳务报酬所得预扣率表

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(2)居民个人稿酬所得、特许权使用费所得适用百分之二十的比例预扣率。


三、综合所得税率表


综合所得是指居民个人取得的工资、薪金所得;劳务报酬所得;稿酬所得和特许权使用费所得,适用百分之三至百分之四十五的超额累进税率(预扣率表见前述一、二)。

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注:1.本表所称全年应纳税所得额是指依照《中华人民共和国个人所得税法》第六条的规定,居民个人取得综合所得以每一纳税年度收入额减除费用六万元以及专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除后的余额。


2.非居民个人取得工资、薪金所得;劳务报酬所得;稿酬所得和特许权使用费所得,依照本表按月换算后计算应纳税额。


四、非居民个人工资、薪金所得;劳务报酬所得;稿酬所得;特许权使用费所得税率表

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非居民个人的工资、薪金所得,以每月收入额减除费用五千元后的余额为应纳税所得额;劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得,以每次收入额为应纳税所得额。劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得以收入减除百分之二十的费用后的余额为收入额;其中,稿酬所得的收入额减按百分之七十计算。


五、经营所得税率表


经营所得适用百分之五至百分之三十五的超额累进税率。

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注:本表所称全年应纳税所得额是指依照《中华人民共和国个人所得税法》第六条的规定,以每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后的余额。


六、利息、股息、红利所得;财产租赁所得;财产转让所得和偶然所得


利息、股息、红利所得;财产租赁所得;财产转让所得和偶然所得,适用比例税率,税率为百分之二十。(该税率适用于居民个人与非居民个人)


七、年终奖个人所得税计算


居民个人取得全年一次性奖金符合规定的,在2021年12月31日前,不并入当年综合所得,以全年一次性奖金收入除以12个月得到的数额,按照按月换算后的综合所得税率表,确定适用税率和速算扣除数,单独计算纳税。计算公式为:


应纳税额=全年一次性奖金收入×适用税率-速算扣除数


居民个人取得全年一次性奖金,也可以选择并入当年综合所得计算纳税。自2022年1月1日起,居民个人取得全年一次性奖金,应并入当年综合所得计算缴纳个人所得税。

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02

如何计算个人所得税?


一、居民个人的综合所得


居民个人的综合所得以每一纳税年度的收入额减除费用六万元以及专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除后的余额,为应纳税所得额。


举例:居民个人兰兰2020年共取得工资144000元,取得劳务报酬20000元,取得稿酬5000元,转让专利使用权取得收入20000元,符合条件的专项扣除和专项附加扣除共计62400元。


综合所得年收入额=144000+20000×(1-20%)+5000×(1-20%)×70%+20000×(1-20%)=178800(元) 年应纳税所得额=178800-60000-62400=56400(元) 。


二、经营所得


1、个体工商户个人所得税计算方法


(1)计算公式:应纳税所得额=收入总额-成本、费用及损失-起征点

(2)应纳税额=应纳税所得额*适用税率-速算扣除数


2、个体工商户个人所得税征收方式


(1)查账征收:要求个体工商户设置账簿,根据合法有效的凭证记账核算,在缴纳个税时按照收入总额减去成本、费用及损失计算出应纳税所得额,然后按适用的税率计算缴纳个税。


(2)定期定额征收:是对没有设置账簿的个体工商户,税务机关依法按程序核定纳税人在一定经营时期内的应纳税经营额或所得额,从而确定其应纳税额的征收方式。影响其个人所得税的因素是营业额和个人所得税征收率。


例1:按月申报的销售行业个体工商户纳税人,收入总额45000

应税所得额:45000×8%=3600

应纳所得税额:3600×10%-125=235

即本月应纳个人所得税经营所得为235元。


例2:按季申报的餐饮服务行业个体工商户纳税人,收入总额550000

每月应纳税所得额:(550000÷3)×7%=12833.33

每月应纳所得税额:12833.33×20%-875=1691.67

即本季度应纳个人所得税经营所得为1691.67×3=5075元


三、财产租赁所得;财产转让所得;利息;股息;红利;偶然所得


1、财产租赁所得


财产租赁所得,是指个人出租不动产、机器设备、车船以及其他财产取得的所得。财产租赁所得税率为百分之二十。


每次收入不超过四千元的,减除费用八百元;四千元以上的,减除百分之二十的费用,其余额为应纳税所得额。


转租所得计算个人所得税时,允许扣除的项目包括:
(一)财产租赁过程中缴纳的税费;
(二)向出租方支付的租金;
(三)由纳税人负担的租赁财产实际开支的修缮费用;
(四)税法规定的费用扣除标准。

2、财产转让所得


财产转让所得,是指个人转让有价证券、股权、合伙企业中的财产份额、不动产、机器设备、车船以及其他财产取得的所得。


财产转让所得,适用比例税率,税率为百分之二十。财产转让所得按月或者按次计算个人所得税,有扣缴义务人的,由扣缴义务人按月或者按次代扣代缴税款。


财产转让所得,按照一次转让财产的收入额减除财产原值和合理费用后的余额计算纳税。


财产原值,按照下列方法确定:

(一)有价证券,为买入价以及买入时按照规定交纳的有关费用;

(二)建筑物,为建造费或者购进价格以及其他有关费用;
(三)土地使用权,为取得土地使用权所支付的金额、开发土地的费用以及其他有关费用;
(四)机器设备、车船,为购进价格、运输费、安装费以及其他有关费用。


其他财产,参照前款规定的方法确定财产原值。


3、利息、股息、红利、偶然所得


利息、股息、红利所得,是指个人拥有债权、股权而取得的利息、股息和红利所得。


利息、股息、红利所得的是按次计征,以每次“收入全额”为计税依据,没有扣除的问题。其:应纳税额 = 每次收入额 × 20%


个人持股期限在1个月以内(含1个月)的,其股息红利所得“全额”计入应纳税所得额,适用20%的税率计征个人所得税;持股期限在1个月以上至1年(含1年)的,暂减按50%计入应纳税所得额,适用20%的税率计征个人所得税;持股期限超过1年的,股息红利所得暂免征收个人所得税。

【注意】

1. 国债和国家发行的金融债券利息免税。

2. 储蓄存款利息所得,暂免征收个人所得税。

3. 对股票转让所得,暂免征收个人所得税。

偶然所得是指个人得奖、中奖、中彩以及其他偶然性质的所得。对个人购买福利彩票、赈灾彩票和体育彩票,一次中奖收入在1万元以下(含1万元)的,暂免征收个人所得税;超过1万元的,全额征收个人所得税。


个人取得单张有奖发票奖金所得不超过800元(含800元)的,暂免征收个人所得税;超过800元的,应全额按照“偶然所得”项目征收个人所得税。


偶然所得是按次计征,以每次“收入全额”为计税依据,没有扣除的问题。其应纳税额 = 每次收入额 × 20%


03

免征个税的33种情形


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