当前位置:首页>财税资讯>知识干货

<纵盟简税>别发愁啦!十分钟搞定职工薪酬支出及纳税调整明细表

录入编辑:纵盟简税 | 发布时间:2022-03-21
今天,教您填写企业所得税年度纳税申报表中的《职工薪酬支出及纳税调整明细表》(A105050),助您轻轻松松完成申报!《职工薪酬支出及纳税调整明细表》填报的适用范围本表主要反映纳税人发生的职工薪酬(包括工资薪金、职工福利费、职工教育经费、工会经费、各类基本社会保障性缴款、住房公积金、补充养老保险、补充医疗保险

今天,教您填写企业所得税年度纳税申报表中的《职工薪酬支出及纳税调整明细表》(A105050),助您轻轻松松完成申报!



《职工薪酬支出及纳税调整明细表》
填报的适用范围


本表主要反映纳税人发生的职工薪酬(包括工资薪金、职工福利费、职工教育经费、工会经费、各类基本社会保障性缴款、住房公积金、补充养老保险、补充医疗保险等支出)情况,以及由于会计处理与税收规定不一致,需要进行纳税调整的项目和金额情况。 特别强调:只要发生相关职工薪酬支出,不论是否纳税调整,均需填报本表。
申报表样表如下:

A105050  职工薪酬支出及纳税调整明细表

图片


申报表填写指引


案例一:A企业,2020年度计提应发工资120万元,实际发放工资100万元。


案例分析:

第1列“账载金额”:填报纳税人会计核算计入成本费用的职工工资、奖金、津贴和补贴金额。(现金形式或非现金形式支付的劳动报酬)

第2列“实际发生额”:分析填报纳税人“应付职工薪酬”会计科目借方发生额(实际发放的工资薪金)。


由于扣除限额=100万元(“工资薪金”实际支出),准予扣除实际支出金额100万元,120万>100万,所以2019年度税收金额为100万。


2020年度纳税调增金额=(1列-5列)=120万-100万=20万元。



报表填写:
图片


案例二:B企业,2020年度税收上允许扣除的“工资薪金”支出为100万元,会计上计提的职工福利费为15万元(注:现在不需要计提,如果企业计提了没发生也不能扣除),当年实际支出职工福利费14万元。

案例分析:

由于扣除限额=100万元(“工资薪金”支出)* 14%(税收规定扣除率)=14万元,15万>14万,所以2020年度税收金额为14万。


2020年度纳税调增金额=(1列-5列)=15万-14万=1万元。



报表填写:

图片

案例三:C企业,2020年度税收上允许扣除的“工资薪金”支出为100万元,会计上计提的职工教育经费为10万元,实际支出职工教育经费9万元。


案例分析:

扣除限额=100万元(“工资薪金”支出)*8%(税收规定扣除率)=8万元,以前年度累计结转扣除额+2020年度实际发生额=0+9=9万元,9万>8万,所以2020年度税收金额为8万;


2020年度纳税调增=(1列-5列)=10-8=2万元;


2020年度累计结转以后年度扣除额=(2列+4列-5列)=9+0-8=1万元。



报表填写:

图片

一般企业其实没那么复杂


<纵盟简税>重磅!央行最新文件:简化开户流程,鼓励企业跨行代发工资!
<纵盟简税>不用交残保金了!国家明确了!今天起,这类企业暂免征收残保金!这个地区减半征收!
热门服务和内容

业务咨询

  • 官方微信

    官方微信

  • 商务合作

  • 官方微信

    官方微信

  • 特别声明:素材来源于网络,如果对您造成侵权,请及时联系我们予以删除 |网站地图 Copyright © 2005-2021 纵盟简税 版权所有. 沪ICP备17046666号-1 技术支持:云服建站
    电话咨询:400-636-7598
    在线客服咨询