当前位置:首页>财税资讯>知识干货

<纵盟简税>建筑企业8个税务实务问题

录入编辑:纵盟简税 | 发布时间:2022-03-23
建筑业是中国营改增之后税务实践中企业遇到税务实务问题比较多的行业,原因主要是这个行业比较特殊,比较复杂,特别是其中涉及总包分包转包、挂靠、个税核定或全员申报、跨地区承包施工项目企业所得税预缴、增值税发票开具、以及建筑业差额征收增值税的抵扣等诸多税务处理实务疑难问题,许多财会搞得不太清楚。鉴于此,平台

建筑业是中国营改增之后税务实践中企业遇到税务实务问题比较多的行业,原因主要是这个行业比较特殊,比较复杂,特别是其中涉及总包分包转包、挂靠、个税核定或全员申报、跨地区承包施工项目企业所得税预缴、增值税发票开具、以及建筑业差额征收增值税的抵扣等诸多税务处理实务疑难问题,许多财会搞得不太清楚。


鉴于此,平台光税宝财税课堂最近特别推出了建筑业税务风控与筹划及稽查应对知识套餐课程,欢迎各位财会朋友关注,购买知识套餐系统学习,提高建筑业税务风控水平和税务筹划及稽查应对能力。这里,我们跟大家分享建筑财会常遇到的8个税务实务问题解答,供大家学习参考


问题一


很多会计问,异地施工,是否需要在异地预缴企业所得税?


答复:

需要预缴企业所得税。

1、跨地区项目部预缴税款:应按项目实际经营收入的0.2%按月或按季由总机构向项目所在地预分企业所得税,并由项目部向所在地主管税务机关预缴(只限于跨省、自治区、直辖市和计划单列市设立的项目部。如果是非跨省的异地施工,国家并没有规定要预缴企业所得税)。

2、总机构预缴税款:扣除已由项目部预缴的企业所得税后,按照其余额在机构所在地预缴。


问题二

建筑业预缴增值税,是不是一般计税和简易计税都是差额预缴?


答复:

是的。在预缴时不管项目是一般计税还是简易计税都可以差额预缴。但是回机构所在地时一般计税项目,需全额计税。


问题三

简易计税项目预缴的增值税能在一般计税项目中抵减吗?


答复:

简易计税项目预缴的税款可以在一般计税项目增值税应纳税额中抵减。预缴的增值税抵减增值税时不与建筑项目的应交增值税一一对应抵减。


问题四

建筑业差额征收增值税适用于一般计税的项目吗?


答复:

只有简易计税情况下才可以享受差额纳税这个政策。

参考:

根据《财政部、国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)的规定,试点纳税人提供建筑服务适用简易计税方法的,以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额,按照3%的征收率计算应纳税额。


问题五

建筑业的差额分包可以抵减的费用包括哪些?分包款中的材料款可以差额计算吗?


答复:

分包款中的材料款可以差额计算。


参考:

《国家税务总局关于国内旅客运输服务进项税抵扣等增值税征管问题的公告》(国家税务总局公告2019年第31号):

七、关于建筑服务分包款差额扣除纳税人提供建筑服务,按照规定允许从其取得的全部价款和价外费用中扣除的分包款,是指支付给分包方的全部价款和价外费用。

《关于《国家税务总局关于国内旅客运输服务进项税抵扣等增值税征管问题的公告》的解读》第七条:

关于建筑服务分包款差额扣除纳税人提供特定建筑服务,可按照现行政策规定,以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额计税。总包方支付的分包款是打包支出的概念,即其中既包括货物价款,也包括建筑服务价款。因此,《公告》明确,纳税人提供建筑服务,按照规定允许从取得的全部价款和价外费用中扣除的分包款,是指支付给分包方的全部价款和价外费用


问题六

建筑业差额征收增值税,分包款需要什么凭证作为抵扣依据?简易计税是否需要向税局备案?


答复:

分包款可以凭借发票扣款。如专业工程分包合同,其材料及劳务款均可凭票扣除。简易计税不需要向税局备案了。


参考1:

国家税务总局关于发布《纳税人跨县(市、区)提供建筑服务增值税征收管理暂行办法》的公告(国家税务总局公告2016年第17号)第六条规定:

纳税人按照上述规定从取得的全部价款和价外费用中扣除支付的分包款,应当取得符合法律、行政法规和国家税务总局规定的合法有效凭证,否则不得扣除。

上述凭证是指:

(一)从分包方取得的2016年4月30日前开具的建筑业营业税发票。

上述建筑业营业税发票在2016年6月30日前可作为预缴税款的扣除凭证。

(二)从分包方取得的2016年5月1日后开具的,备注栏注明建筑服务发生地所在县(市、区)、项目名称的增值税发票。

(三)国家税务总局规定的其他凭证。

参考2:

国家税务总局公告2019年第31号:提供建筑服务的一般纳税人按规定适用或选择适用简易计税方法计税的,不再实行备案制。以下证明材料无需向税务机关报送,改为自行留存备查: 

(一)为建筑工程老项目提供的建筑服务,留存《建筑工程施工许可证》或建筑工程承包合同;

(二)为甲供工程提供的建筑服务、以清包工方式提供的建筑服务,留存建筑工程承包合同。

 自2019年10月1日起实施。


问题七

建筑工程类发票的备注栏填写的信息不完整是否需要重开,是否有风险?


答复:

1、对于开票方来说,属于未按规定开具合规发票,违反了发票管理办法;

2、对于收票方来说,不合规发票不能作为税前扣除凭据、不能作为进项抵扣凭据、不得计入土地增值税扣除项目金额。因此,建议按照规定重新开具。


问题八

我是一家建筑施工企业,在施工现场用甲方的水电,取得甲方水电费分割单,金额200万元,税局能否允许税前扣除?


答复:

不可以!不是共同接受应纳增值税劳务!水电费属于货物了。分割单只适用于劳务,不适用于货物!只有在企业租用办公、生产用房等资产,发生水、电、燃气、冷气、暖气、通讯线路、有线电视、网络等费用,才有可能采取分摊方式。本条的适用范围不宜扩大。



<纵盟简税>多地税务局发文:个人股权变更登记需查验完税凭证
<纵盟简税>期待的年终奖要来了,如何发最省个税?
热门服务和内容

业务咨询

  • 官方微信

    官方微信

  • 商务合作

  • 官方微信

    官方微信

  • 特别声明:素材来源于网络,如果对您造成侵权,请及时联系我们予以删除 |网站地图 Copyright © 2005-2021 纵盟简税 版权所有. 沪ICP备17046666号-1 技术支持:云服建站
    电话咨询:400-636-7598
    在线客服咨询