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<纵盟简税>交税对您来讲可能是件好事,您信不信?

录入编辑:纵盟简税 | 发布时间:2022-04-02
如果我们说,交税对您来讲可能是件好事,您信不信?您可能会说,交税后意味着到手的税后收入减少了,这怎么能说是好事呢?在此我们暂且不讨论通过交税可为社会和国家发展做出的贡献及其他社会意义,单只是从您的角度而言,您的收入交完税后,(在绝大多数情况下)是否可以证明你的这个收入是合法收入,是否可以增强您财富的

如果我们说,交税对您来讲可能是件好事,您信不信?您可能会说,交税后意味着到手的税后收入减少了,这怎么能说是好事呢?在此我们暂且不讨论通过交税可为社会和国家发展做出的贡献及其他社会意义,单只是从您的角度而言,您的收入交完税后,(在绝大多数情况下)是否可以证明你的这个收入是合法收入,是否可以增强您财富的安全性,是否会便于您未来再具体运用此(税后)财富进行投资、消费等活动?所以,从这个意义上讲,交税对您来讲可能的确是个好事。当然,主动交税,并不意味着不需要进行有关的税务规划。我们在本期快讯中,先为您简述交税对您而言可能存在的积极意义,而在未来两期快讯中,我们将以您的境外投资收益为例,简述应如何提前进行合理规划,并在确认存在纳税义务的前提下应如何安排进行纳税申报和缴纳并争取相关优惠。

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一、个人所得税的重要性将大大提升



虽然受到总体经济下行的压力,虽然受到中美贸易战的影响,虽然国家大力推进减税措施(如“营改增”、个人所得税优惠、对小微企业和科技型企业的税收优惠等),但中国2018年总体税收收入较之2017年仍有一万多亿元(人民币)的增长。造成这个结果的一个重要原因是国家在推进减税的同时,强化了税收征管,将原先一些“跑冒漏逃”的税给征上了,从而起到“堤内损失堤外补”的效果。所以,企业或个人纳税人,应比以前更加重视税收合规性和可能存在的潜在风险。


从中国总体税收收入的分税种构成来看,第一大税种增值税占到近半壁江山,而个人所得税的占比还不到10%。以欧美发达国家的情况来看,无不是直接税(所得税)的占比高于间接税(如增值税、销售税等)。所以,毫无疑问,未来个人所得税在中国总体税收中的重要性和所占比重将会显著、持续提升。与此相应的,个人所得税的征收管理和反避税,将会成为中国税务机关未来工作的重点之一。


二、高净值人士是个人所得税征管的重中之重



非常明显,本次个人所得税法的修订,旨在为普通工薪阶层(以工资薪金为主要收入来源)减税,而对于以民营企业股东阶层为代表的高净值人群(以公司股权及其他各类投资收益为主要收入来源),则加强了个人所得税的征收管理。譬如,本次新修订的给个人所得税第8条首次引入了个人所得税的反避税条款。


事实上,中国大陆税务机关强化对于高收入、高净值人士的个人所得税管理,由来已久。譬如,2014年国家税务总局发布《股权转让所得个人所得税管理办法(试行)》的公告(国家税务总局公告2014年第67号),强调要加强对个人股权转让的个人所得税征收管理。又譬如,中国积极加入国际间涉税信息互通的CRS体系,其主要目标无疑是剑指中国高净值人士的境外收入所涉及的中国纳税义务(尤其是个人所得税)。


三、双重征税与双重不征税,和国际税收透明的趋势



国际税收的一个重要原则是单次征税原则,即一项收入(无论是企业还是个人的收入)应该在且仅在一个国家征税。为此,过往数十年中,中国和大部分国家/地区都签订了双边税收协定,主要目的是避免双重征税。但一个实际情况是,包括中国在内的很多高净值人士的很多收入现在可能是反而处于“双重不征税”的状态。究其原因,主要是涉税信息的不对称(即中国大陆税务机关以往难以掌握中国高净值人士在境外的财产和收入的信息),以及相关税法规定(包括国际税法如双边税收协定,以及中国国内税法)的不完善。


但这种简单粗暴的依靠信息不对称和税法漏洞的逃避税行为,其存在的空间已越来越小。国际间涉税信息共享和联合反避税已成为不可逆的潮流,目前主要体现在以下几方面:


  • 以CRS体系为代表的涉税信息交换和共享机制:已经开始实施

  • 国家间反洗钱和银行账户控制措施(反避税与反洗钱、反恐怖融资的控制正日益融合。在一些领域,逃避税正逐渐被认为是反洗钱的上游犯罪)

  • 收益所有人(Beneficiary Owner)的信息透明化趋势


四、纳税 – 财富安排的通行证



综上,虽然纳税意味着财富当下绝对数金额的减少,但是通过纳税,可以大大增强您财富的安全性、未来运用财富的正当性和便利性、并在特定情况下还能减小您可能面临的潜在刑事风险。从这个意义上说,纳税能起到非常大的积极作用,堪称“财富安全的通行证”。


  • 在绝大多数情况下,纳税并取得相关完税凭证,将是对相关收入及资金合法性的强有力证明,可大大降低反避税、反洗钱等的潜在风险。之所以此处加上定语“在绝大多数情况下”,是因为严格来讲,一些违法违规收入也可能需要交税,所以也并非说交了税就一定可以证明收入的合法性。


  • 纳税对收入合法性的背书作用将有利于相关金融账户、资金运用的正当性和便利性,从而促进财富的可持续性增长。从长远来看,将有利于财富在目前的财富拥有者(如民营企业股东)和其家人、后代之间的传承。


  • 以民营企业股东为代表的高净值人士潜在刑事风险的管理日益重要,而其面对的潜在刑事风险的一个重要方面就是其个人或企业可能存在的潜在税务合规风险。所以,在合理基础上的积极纳税,遵从税务合规要求,无疑具有非常重要的意义。


  • 当应当指出的是,税务合规性应与整体税收有效性取得平衡。基于股东、投资人、企业的实际情况和合理的商业目的,基于各相关国家/地区国内税法和国际税法进行的税收筹划不仅正当,而且很有必要。


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