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<纵盟简税>集团内无偿借款,需要确认收入、需要开票!

录入编辑:纵盟简税 | 发布时间:2022-04-06
问:自2019年2月1日至2020年12月31日,对企业集团内单位(含企业集团)之间的资金无偿借贷行为,免征增值税,双方均不确认成本、收入,对企业所得税是否有影响?如双方税负不一致被认定为避税,在所得税上调整一方的收入,另一方仍没有成本?1答:财税[2016]36号附件1第十四条规定;下列情形视同销售服务、无形资产或者不动产

问:自2019年2月1日至2020年12月31日,对企业集团内单位(含企业集团)之间的资金无偿借贷行为,免征增值税双方均不确认成本、收入,对企业所得税是否有影响?如双方税负不一致被认定为避税,在所得税上调整一方的收入,另一方仍没有成本?

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答:财税[2016]36号附件1第十四条规定;下列情形视同销售服务、无形资产或者不动产:(一)单位或者个体工商户向其他单位或者个人无偿提供服务,但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外。

中华人民共和国企业所得税法实施条例》第二十五 企业发生非货币性资产交换,以及将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或者利润分配等用途的,应当视同销售货物、转让财产或者提供劳务,但国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。

所以无论是增值税、企业所得税对企业集团内单位(含企业集团)之间的资金无偿借贷行为,都需要确认收入。

由于财税[2019]20号文规定自2019年2月1日至2020年12月31日,对企业集团内单位(含企业集团)之间的资金无偿借贷行为,免征增值税,所以该行为需要按金融企业同期同类贷款率确认收入,开具税率为‘***’的增值税普通发票。


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