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<纵盟简税>合规税务年,你中招了吗?

录入编辑:纵盟简税 | 发布时间:2022-04-11
3月29日,在“博鳌亚洲论坛2019年会”上,国家税务总局副局长孙瑞标表示,不管企业自身感觉有问题还是没有问题,都可能面临三种情况下的稽查;大致分为三种情形:随机抽查、检举举报、分析选取。现状:国地税合并、社保由税务部门征缴、个人所得税改革等政策相继出台......今后余生,最懂你的,是税局。这些信号的释放无疑表

3月29日,在“博鳌亚洲论坛2019年会”上,国家税务总局副局长孙瑞标表示,不管企业自身感觉有问题还是没有问题,都可能面临三种情况下的稽查;大致分为三种情形:随机抽查、检举举报、分析选取

现状:国地税合并、社保由税务部门征缴、个人所得税改革等政策相继出台......今后余生,最懂你的,是税局。

这些信号的释放无疑表明了,2019年正式进入最合规的税务年,会更加严格的要求各企业、各财务人,势必要将行业调整至更加规范。

德安将上述疑难问题一一破解,根据会计们的职业需求,总结出高危风险点的自查要点,大家赶紧根据提示检查!


01

个人所得税高发风险点及防范应对

新个人所得税法实施后,企业在日常经营中往往忽视的个人所得税高发风险点有哪些?德安从税务检查的视角为企业讲解易混淆的费用”、“常报销的费用”“敏感科目的个人所得税的涉税风险点及防范应对之法。

1.易混费用的个人所得税风险点

考察费、会议费、培训费、差旅费、旅游费、办公费、福利费、业务宣传费、业务招待费等

自查要点:

(1)准确判断各种费用的记账规则及税务处理原则

(2)正确核实各种易混费用是否有“张冠李戴”情形(业务招待费、会议费)

(3)核实发票及需要企业提供的其它证据材料

2.常报销的几类费用的涉税风险

医药费、学费、体检费、困难补助费、救济金等。

自查要点:

(1)药费:发票具体明细、人员、保险情况、实际生活情况;

(2)学费:个人学费OR职工教育经费;

(3)体检费:福利性质OR特殊工种需要;

(4)困难补助费、救济金:核实真实性;

(5)对企业所得税的影响、增值税处理。

3.敏感科目的社会税风险点。

销售费用——赠送礼品的个人所得税

自查要点:

(1)赠送主要看两点:送给谁、为什么送。

(2)外围把握企业促销手段,与合同等资料结合,正确把握个人所得税征收范围。

(3)注意在为客户代扣代缴个人所得税时,需要将不含税商品价格换算成含税价格再计算。

(4)在确定赠送客户礼品促销手段时,同等条件下,尽量不要选择抽奖方式。

管理费用与财务费用

管理费用:“张冠李戴”节假日发放购物卡、虚开发票情形等对企业所得税的影响。

财务费用:支付个人借款利息对个人所得税及其它税费的影响。

自查要点:

往来科目(其他应收款、其他应付款)

(1)往来类科目设置原则:来而不往必有疑点

(2)其他应收款:

为股东购买车、房及报销消费性支出等与生产经营无关支出的情形;

股东长期未还的企业资金,符合条件可视同“股息、利息、红利”所得征收个人所得税;

职工及非企业员工相应个人所得税问题


02

企业所得税稽查风险点提示单

1.收入计量不准确、隐匿实际收入,利用虚开发票或人工费等虚增成本;

2.费用发票的合法扣除凭证,以及界限划分不清,发生运输及装卸费不真实;

3.将补缴以前年度的税金直接税前扣除,将企业所得税和应由个人负担的个人所得税进行税前扣除;

4.虚列财产损失,已做损失处理的财产,又部分户全部收回的,未做纳税调整;

5.应计入固定资产的支出未予以资本化,固定资产出资所得未并入应纳税所得额;

6.已明显偏低的价格向关联企业销售商品,转移利润;

7.滥用税收优惠,或申报的减免税不符合政策要求。


03

增值税风险提示清单

对于增值税的稽查风险,最重要的即——查看增值税发票抵扣的问题了。

然而有不少会计对增值税抵扣政策不是很了解,往往把一些不能抵扣的增值税发票给抵扣了,这样很容易给企业带来税务风险。

比如以下两则税务新闻:

1.某企业会计工作失误,一个月作废8张专票,被税局约谈;

2.某企业合作商将多张发票作废,导致本企业被怀疑账外经营,被税局约谈。

但作废发票为什么会被查呢?

先来看一家小规模企业的处理方式:A企业是一家小规模企业。月末一核算发现本月开了105,000.00元的发票,这样就得全额交税了。老板思索了下,跟合作商联系,先作废几份“超标”发票,下个月在重开。就这样,A企业一直保持在10万起征点左边一点点,享受免税待遇。

正如这家小规模企业,一些“聪明”企业为了不缴税或是少缴税,就采用这种非正常作废或红冲的操作。一到月末或季末就开始作废发票,下月重开。再有就是一些实际发生的业务,销售方开完作废,购买方仍计入到成本费用抵扣;更严重一些的,则是虚开发票,毕竟虚开行为是很喜欢作废发票的。

总结起来,以下这些情形很容易被税局稽查,请大家一定要引起重视!

(1)小规模企业销售额一直在起征点10万元附近;

(2)销售额在认定一般纳税人临界点500万元徘徊;

(3)一般纳税人当月进项少,销项多了,作废几张发票;

(4)同一笔销售发票当月作废、次月重开。

一旦被稽查,将面临什么后果?

以下几个实例应引以为鉴:

a.月销售额一直在10万元附近,被纳入风险户;

b.销售额长期在一般纳税人临界点,作废发票,企业被强制转为一般纳税人;

c.企业的税负率一直偏低,被税局问为什么,解释不清楚。不查还好,一查就被要求补税、补缴滞纳金,还影响了企业的信用等级。


04

印花税风险稽查点

印花税虽小,实则学问可不少,缴纳时可千万得注意细节。现总结了8个常见的涉税风提示清单:

1.自2008年11月1日起,对个人销售或购买住房免征印花税注意。

2.以货换货合同的计税依据,按“购销金额”征税。

3.网上销售货物,电子订单需要缴纳印花税

4.同一凭证因载有两个或两个以上经济事项而适用不同税率,分别载有金额的,应分别计算应纳税额,相加后按合计税额贴花;未分别记载金额的,按税率高的计税贴花。

5.同一凭证多人签订持有印花税,应当由各方就所执的一份各自全额贴花。

6.记载资金的账簿按固定资产原值和自有流动资金总额贴花后,以后年度资金总额比已贴花资金总额增加的,增加部分应按法规贴花。

7.印花税金额不确定的合同,如技术转让合同中的转让收入,是按销售收入的一定比例收取或是按实现利润分成的;财产租赁合同,只是规定了月(天)租金标准而却无租赁期限的。对这类合同,可在签订时先按定额五元贴花,以后结算时再按实际金额计税,补贴印花。

8.自然人股权转让印花税,应按“产权转移书据”,按所载金额万分之五的税率贴花。转让双方均为印花税纳税义务人,应纳印花税额=转让合同金额×0.05%。


05

房产税稽查风险点

房产税相对其他常见税种的涉税风险来说,可能并不是最为复杂的一个税种,但是依然是一个不可忽视的应税项目。

接下来罗列出有关房产税的4点注意事项:

1.企业与免征房产税企业共用房产的,应当按各自使用的部分准确划分,分别征收或免征房产税。

2.企业应当准确划分免税房产与应税房产,不能误将应征房产税的房产作为免税房产从而少缴房产税。

3.企业应当准确划分开征房产税区域和不开征房产税区域的房产,不能误将开征区域的房产作为不开征房产税区域的房产少缴房产税。

4.企业免税房产应当及时办理减免税审批、备案手续,如没有办理应当缴纳房产税。


06

土地增值税稽查风险点

土地增值税当属房地产企业税收的重中之重,它税率高、税负重,优惠政策少。

可能企业涉及这一块的比较少,不过德安还是把它的风险点写出来,企业可当做一个知识储备。

1.税收优惠政策适用是否合法

2.销售收入是否有少计的情况

3.扣除项目是否真实、扣除金额是否准确


07

企业和财务面临的后果

随着稽查手段的逐步升级,企业所有涉税问题将无所遁形!即便知道了各税种的涉税风险点,若处理不及时,而被稽查,企业、财务人都将面临处罚!

企业面临的处罚有:

a.最高5倍的罚款;

b.发票领用、出口退税、经营许可等方面更加严厉的审核;

c.融资贷款受限,债券发行和政府资金支持将不再可能。生产经营处处受阻,还要被税务机关重点监控!

财务人员也将承担连带责任:

a.阻止出境,国外旅游度假成泡影,国内飞机、高铁头等舱、一等座不能坐;

b.限制贷款,买车买房分期付款不用想;

c.高消费被禁止,高档酒店不能住;

d.对子女教育造成影响。

e.工作上更加绝望,税务机关拒绝办税,并且通过互联网公示,正常工作无法开展。

2019年合规税务年,规范需要企业从自身做起。



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