<纵盟简税>合规税务年，你中招了吗？

新个人所得税法实施后，企业在日常经营中往往忽视的个人所得税高发风险点有哪些？德安从税务检查的视角为企业讲解“易混淆的费用”、“常报销的费用”“敏感科目”的个人所得税的涉税风险点及防范应对之法。

1.易混费用的个人所得税风险点

考察费、会议费、培训费、差旅费、旅游费、办公费、福利费、业务宣传费、业务招待费等

自查要点：

（1）准确判断各种费用的记账规则及税务处理原则

（2）正确核实各种易混费用是否有“张冠李戴”情形（业务招待费、会议费）

（3）核实发票及需要企业提供的其它证据材料

2.常报销的几类费用的涉税风险

医药费、学费、体检费、困难补助费、救济金等。

自查要点：

（1）药费：发票具体明细、人员、保险情况、实际生活情况；

（2）学费：个人学费OR职工教育经费；

（3）体检费：福利性质OR特殊工种需要；

（4）困难补助费、救济金：核实真实性；

（5）对企业所得税的影响、增值税处理。

3.敏感科目的社会税风险点。

销售费用——赠送礼品的个人所得税

自查要点：

（1）赠送主要看两点：送给谁、为什么送。

（2）外围把握企业促销手段，与合同等资料结合，正确把握个人所得税征收范围。

（3）注意在为客户代扣代缴个人所得税时，需要将不含税商品价格换算成含税价格再计算。

（4）在确定赠送客户礼品促销手段时，同等条件下，尽量不要选择抽奖方式。

管理费用与财务费用

管理费用：“张冠李戴”节假日发放购物卡、虚开发票情形等对企业所得税的影响。

财务费用：支付个人借款利息对个人所得税及其它税费的影响。

自查要点：

往来科目（其他应收款、其他应付款）

（1）往来类科目设置原则：来而不往必有疑点

（2）其他应收款：

为股东购买车、房及报销消费性支出等与生产经营无关支出的情形；

股东长期未还的企业资金，符合条件可视同“股息、利息、红利”所得征收个人所得税；

职工及非企业员工相应个人所得税问题

1.收入计量不准确、隐匿实际收入，利用虚开发票或人工费等虚增成本；

2.费用发票的合法扣除凭证，以及界限划分不清，发生运输及装卸费不真实；

3.将补缴以前年度的税金直接税前扣除，将企业所得税和应由个人负担的个人所得税进行税前扣除；

4.虚列财产损失，已做损失处理的财产，又部分户全部收回的，未做纳税调整；

5.应计入固定资产的支出未予以资本化，固定资产出资所得未并入应纳税所得额；

6.已明显偏低的价格向关联企业销售商品，转移利润；

7.滥用税收优惠，或申报的减免税不符合政策要求。

对于增值税的稽查风险，最重要的即——查看增值税发票抵扣的问题了。

然而有不少会计对增值税抵扣政策不是很了解，往往把一些不能抵扣的增值税发票给抵扣了，这样很容易给企业带来税务风险。

比如以下两则税务新闻：

1.某企业会计工作失误，一个月作废8张专票，被税局约谈；

2.某企业合作商将多张发票作废，导致本企业被怀疑账外经营，被税局约谈。

但作废发票为什么会被查呢？

先来看一家小规模企业的处理方式：A企业是一家小规模企业。月末一核算发现本月开了105,000.00元的发票，这样就得全额交税了。老板思索了下，跟合作商联系，先作废几份“超标”发票，下个月在重开。就这样，A企业一直保持在10万起征点左边一点点，享受免税待遇。

正如这家小规模企业，一些“聪明”企业为了不缴税或是少缴税，就采用这种非正常作废或红冲的操作。一到月末或季末就开始作废发票，下月重开。再有就是一些实际发生的业务，销售方开完作废，购买方仍计入到成本费用抵扣；更严重一些的，则是虚开发票，毕竟虚开行为是很喜欢作废发票的。

总结起来，以下这些情形很容易被税局稽查，请大家一定要引起重视！

（1）小规模企业销售额一直在起征点10万元附近；

（2）销售额在认定一般纳税人临界点500万元徘徊；

（3）一般纳税人当月进项少，销项多了，作废几张发票；

（4）同一笔销售发票当月作废、次月重开。

一旦被稽查，将面临什么后果？

以下几个实例应引以为鉴：

a.月销售额一直在10万元附近，被纳入风险户；

b.销售额长期在一般纳税人临界点，作废发票，企业被强制转为一般纳税人；

c.企业的税负率一直偏低，被税局问为什么，解释不清楚。不查还好，一查就被要求补税、补缴滞纳金，还影响了企业的信用等级。

印花税虽小，实则学问可不少，缴纳时可千万得注意细节。现总结了8个常见的涉税风提示清单：

1.自2008年11月1日起，对个人销售或购买住房免征印花税注意。

2.以货换货合同的计税依据，按“购销金额”征税。

3.网上销售货物，电子订单需要缴纳印花税

4.同一凭证因载有两个或两个以上经济事项而适用不同税率，分别载有金额的，应分别计算应纳税额，相加后按合计税额贴花；未分别记载金额的，按税率高的计税贴花。

5.同一凭证多人签订持有印花税，应当由各方就所执的一份各自全额贴花。

6.记载资金的账簿按固定资产原值和自有流动资金总额贴花后，以后年度资金总额比已贴花资金总额增加的，增加部分应按法规贴花。

7.印花税金额不确定的合同，如技术转让合同中的转让收入，是按销售收入的一定比例收取或是按实现利润分成的；财产租赁合同，只是规定了月(天)租金标准而却无租赁期限的。对这类合同，可在签订时先按定额五元贴花，以后结算时再按实际金额计税，补贴印花。

8.自然人股权转让印花税，应按“产权转移书据”，按所载金额万分之五的税率贴花。转让双方均为印花税纳税义务人，应纳印花税额=转让合同金额×0.05%。

房产税相对其他常见税种的涉税风险来说，可能并不是最为复杂的一个税种，但是依然是一个不可忽视的应税项目。

接下来罗列出有关房产税的4点注意事项：

1.企业与免征房产税企业共用房产的，应当按各自使用的部分准确划分，分别征收或免征房产税。

2.企业应当准确划分免税房产与应税房产，不能误将应征房产税的房产作为免税房产从而少缴房产税。

3.企业应当准确划分开征房产税区域和不开征房产税区域的房产，不能误将开征区域的房产作为不开征房产税区域的房产少缴房产税。

4.企业免税房产应当及时办理减免税审批、备案手续，如没有办理应当缴纳房产税。

土地增值税当属房地产企业税收的重中之重,它税率高、税负重,优惠政策少。

可能企业涉及这一块的比较少，不过德安还是把它的风险点写出来，企业可当做一个知识储备。

1.税收优惠政策适用是否合法

2.销售收入是否有少计的情况

3.扣除项目是否真实、扣除金额是否准确

随着稽查手段的逐步升级，企业所有涉税问题将无所遁形！即便知道了各税种的涉税风险点，若处理不及时，而被稽查，企业、财务人都将面临处罚！

企业面临的处罚有：

a.最高5倍的罚款；

b.发票领用、出口退税、经营许可等方面更加严厉的审核；

c.融资贷款受限，债券发行和政府资金支持将不再可能。生产经营处处受阻，还要被税务机关重点监控！

财务人员也将承担连带责任：

a.阻止出境，国外旅游度假成泡影，国内飞机、高铁头等舱、一等座不能坐；

b.限制贷款，买车买房分期付款不用想；

c.高消费被禁止，高档酒店不能住；

d.对子女教育造成影响。

e.工作上更加绝望，税务机关拒绝办税，并且通过互联网公示，正常工作无法开展。

2019年合规税务年，规范需要企业从自身做起。