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<纵盟简税>个税稽查案例:深圳某公司送礼送出了48万元的个税风险!

录入编辑:纵盟简税 | 发布时间:2022-04-15
案 例近日,深圳地税第三稽查局在检查中发现深圳某软件公司2013、2014年度均向客户赠送了大量的礼品,却未按规定代扣代缴个人所得税,最终依法对其作出补代扣代缴个人所得税48万元及罚款24万元的处理处罚决定。稽查人员前往该公司办公现场调取了账册资料,在查阅科目余额表的过程中,发现该公司2013、2014年度在管理费用——

案 例

近日,深圳地税第三稽查局在检查中发现深圳某软件公司2013、2014年度均向客户赠送了大量的礼品,却未按规定代扣代缴个人所得税,最终依法对其作出补代扣代缴个人所得税48万元及罚款24万元的处理处罚决定。

稽查人员前往该公司办公现场调取了账册资料,在查阅科目余额表的过程中,发现该公司2013、2014年度在管理费用——其他科目合计列支了240万的费用,该公司财务人员对此无法给出明确的解释,也不能够提供该费用的原始凭证。稽查人员约谈了该公司财务负责人,通过细致的税收政策宣讲打消了他的顾虑,该负责人告知稽查人员,这笔费用主要用于给客户赠送礼品,由于费用性质特殊,客户不愿提供身份证缴纳个税,他们就没有为客户代扣代缴个人所得税。至此,涉税问题已经水落石出,该局依法追缴并作出相应的处理。

税 法

(1)《中华人民共和国个人所得税法》第八条规定,“个人所得税,以所得人为纳税义务人,以支付所得的单位或者个人为扣缴义务人”。

(2)根据《财政部、国家税务总局关于企业促销展业赠送礼品有关个人所得税问题的通知》(财税〔2011〕50号)的规定,企业在年会、座谈会、庆典以及其他活动中向本单位以外的个人赠送礼品,对个人取得的礼品所得,按照“其他所得”项目,全额适用20%的税率缴纳个人所得税。

提 醒

税务部门在此提醒广大纳税人:

1、不要忽视代扣代缴义务,公司向客户送礼也需要代扣代缴个人所得税;

2、同时还要视同销售收入,缴纳企业所得税。

3、同时还要视同销售,缴纳增值税。

税 法

(1)《国家税务总局关于企业处置资产所得税处理问题的通知》( 国税函[2008]828号)文的规定:

企业用于市场推广或销售;用于交际应酬;用于职工奖励或福利;用于股息分配;用于对外捐赠及其他改变资产所有权属的用途,因资产所有权属已发生改变而不属于内部处置资产,应按规定视同销售确定收入。在上述情形下,属于企业自制的资产,应按企业同类资产同期对外销售价格确定销售收入;属于外购的资产,可按公允价值确定销售收入。

(2)《增值税暂行条例实施细则》中的规定:

第四条 单位或者个体工商户的下列行为,视同销售货物:

(1)将货物交付其他单位或者个人代销;

(2)销售代销货物;

(3)设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人,将货物从一个机构移送其他机构用于销售,但相关机构设在同一县(市)的除外;

(4)将自产或者委托加工的货物用于非增值税应税项目;

(5)将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费;

(6)将自产、委托加工或者购进的货物作为投资,提供给其他单位或者个体工商户;

(7)将自产、委托加工或者购进的货物分配给股东或者投资者;

(8)将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人。

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